Los
elementos sobre los que e tiene un sistema de control interno deben de ser lo
suficiente amplios como para cubrir toda la oferta de la organización. Existen
tres aspectos a considerar
a) Organización Estructural: La organización de una empresa debe de
venir reflejada en el organigrama funcional.
b) División
de Departamentos y sus Responsabilidades: En cada una de ellos se debe de definir, de una manera
clara y precisa, las funciones y tareas a realizar por el personal así como sus
responsabilidades.
c) División
de Funciones: Es
reducir el riesgo de errores y asegurar que no se produzca situaciones de
fraude. Así pues, existirá una adecuada separación de competencias para cada
transacción.
Ø
Autorización
y ejecución
Ø
Custodia
de los activos involucrados en transacción
Ø
Evidencia
documental y registro contable
d) Factor
Humano: Entre las
garantías básicas para que el control interno sea efectivo y cumpla su
finalidad esta la presencia del personal responsable. El factor humano puede suponer
tanto una de las mayores confianzas en el sistema de la organización como uno
de los mayores riesgos de los fines del control. Los aspectos que contribuyen a
que el personal constituya un medio adecuado en la estructura organizativa:
1)
Políticas de procedimientos contables
y operativos
2)
Equipos para el proceso de
transacciones
3)
Registro contables y comprobantes
4)
Información
Controles Extras:
Además
de la definición de normas es necesario establecer una serie de controles
adicionales que aseguren y maximicen la validez de la información contable. La ejecución de dichos controles se realizara
de una manera sistemática afectando en muchos casos a procesos extraordinarios.
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